13.2.1 Výpočet čisté mzdy zaměstnance
Ing. Růžena Klímová
Příklad 1
Společnost Alfa, s. r. o., zaměstnala od 1. 8. na pracovní poměr závozníka s měsíční základní mzdou 18 520 Kč. Zaměstnanec učinil Prohlášení poplatníka a uplatňuje pouze základní slevu. Do práce chodil celý měsíc srpen.
Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem
Pojistné na sociální pojištění hrazené zaměstnancem
Odvody za zaměstnavatele
Pro správné vyplnění přehledů o vyměřovacích základech pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení musíme ještě vypočítat odvod za zaměstnavatele.
Při více zaměstnancích se postupuje tak, že se spočítá 24,8 % ze součtu vyměřovacích základů všech zaměstnanců účastných nemocenského pojištění a výsledek se zaokrouhlí na celé koruny nahoru.
Záloha na daň z příjmů
Čistá mzda
Odvody institucím
Po výpočtu musíme ještě vyplnit příslušné přehledy o vyměřovacích základech pro zdravotní pojišťovnu a správu sociálního zabezpečení. Pojistné na zdravotní pojištění a sociální zabezpečení odvedeme nejpozději do 20. kalendářního dne měsíce následujícího po měsíci, jehož se mzda týká. Současně musíme odvést zálohu na daň z příjmu finančnímu úřadu ve lhůtě do 20. kalendářního dne měsíce po měsíci, v němž vznikla povinnost srážet daň.
Příklad 2 – daňové zvýhodnění na 2 děti
Společnost Alfa, s. r. o., zaměstnala od 1. 7. na pracovní poměr programátora s měsíční mzdou 63 000 Kč. Uvedená osoba učinila Prohlášení a uplatňuje základní slevu a daňové zvýhodnění na dvě nezletilé děti. Současně zaměstnanec doložil, že manželka u svého zaměstnavatele daňové zvýhodnění na děti neuplatňuje. Zaměstnanec do práce chodil celý měsíc červenec. Zaměstnavatel uplatňuje nekrácenou měsíční mzdu, připadne-li svátek na obvyklý pracovní den zaměstnance. Tato skutečnost je zakotvena ve vnitřním předpisu zaměstnavatele.
Odvody za zaměstnavatele
Záloha na daň z příjmů
*) Dnem 28. 7. 2021 došlo ke zvýšení částek daňového zvýhodnění na druhé dítě a třetí a další děti (viz Daňové zvýhodnění). Zvýšené částky se sice použijí již pro zdaňovací období roku 2021, avšak pouze v rámci ročního zúčtování či daňového přiznání. Při zúčtování mzdy a výpočtu zálohy na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za kalendářní měsíce roku 2021 se použijí částky platné před touto novelou (tedy 1 617 Kč za druhé dítě a 2 017 Kč za třetí dítě a další děti). V roce 2022 bude činit měsíční výše daňového zvýhodnění 1 267 + 1 860 = 3 127 Kč.
Čistá mzda
Odvody institucím
Příklad 3 – čerpání dovolené, svátek
Společník s. r. o., jejíž předmětem činnosti je stavební činnost, má uzavřenou pracovní smlouvu na funkci hlavního účetního se sjednanou měsíční mzdou ve výši 55 000 Kč s týdenní pracovní dobou v rozsahu 40 hodin. V daném měsíci ještě obdrží mimořádnou odměnu za výkon práce v pracovním poměru ve výši 8 000 Kč. Za výkon funkce jednatele nepobírá žádnou odměnu. Učinil daňové prohlášení a v něm neuvedl žádné děti. V měsíci červenci 2021, kdy státní svátky připadly na jeho obvyklé pracovní dny zaměstnance, čerpal dovolenou od 5. 7. do 9. 7. 2021, tj. 5 pracovních dnů, tj. 40 hodin. Ve dnech, kdy svátek připadne na jeho obvyklý pracovní den, zaměstnavatel poskytne poměrnou část měsíční mzdy připadající na tento den, protože zaměstnavatel uplatňuje nekrácenou měsíční mzdu.
Jeho průměrný hodinový výdělek k 1. 7. činí 320,55 Kč. V červenci je plánovaný fond pracovní doby zaměstnance (harmonogram směn) 20 + 2 = 22 dnů po 8 hodinách, celkem tedy 176 hodin. Jaká bude čistá mzda?
kde:
-
176 je fond pracovní doby v hodinách za květen (harmonogram směn zaměstnance),
-
152 je počet odpracovaných hodin včetně dvou svátků (5. 7. a 6. 7.), za které zaměstnanci náleží poměrná část měsíční mzdy (176 – 24).
kde:
-
320,55 Kč je průměrný hodinový výdělek k 1. 7.,
-
8 je délka směny zaměstnance.
Příklad 4 – práce přesčas v sobotu a neděli, daňový bonus
Zaměstnanec má měsíční mzdu 34 000 Kč a v měsíci odpracuje 16 hodin práce přesčas, které odpracuje v sobotu a neděli. Za práci přesčas bude čerpat náhradní volno. Se zaměstnavatelem má uzavřenou dohodu o poskytování náhradního volna za práci přesčas. Má dvě nezaopatřené děti, které uplatňuje v rámci daňového prohlášení. Doložil potvrzení od zaměstnavatele manželky, že je neuplatňuje. Dále doložil rozhodnutí o přiznání invalidního důchodu prvního stupně. Pracovní doba je stanovena v rozsahu 37,5 hodiny týdně a je rozvrhována rovnoměrně. V daném měsíci, kdy má harmonogramem směn odpracovat v rozsahu 165 hod., neodpracoval 4 hodiny v důsledku návštěvy u lékaře. Průměrný hodinový výdělek používaný pro pracovněprávní účely činí v daném čtvrtletí 196,22 Kč. Spočítejte jeho čistou mzdu.
Za práci přesčas čerpá náhradní volno a dochází tak ke kompenzaci výkonu práce a pracovního volna. Protože však práci přesčas vykonával v sobotu a neděli, náleží mu příplatek alespoň ve výši: 16 x 196,22 x 10 % = 313,95 Kč, po zaokrouhlení 314 Kč.
Náhrada mzdy v době překážky v práci na straně zaměstnance v rozsahu 4 hodin:
4 x 196,22 = 784,88, zaokr. 785 Kč.
